Особенности применения ЕНВД в 2013 году

Новый 2013 год готовит очередные перемены, как в налоговом, так и в трудовом, гражданском законодательстве. Президент подписал федеральный закон (№ 94-ФЗ от 25 июня 2012 года), вносящий ряд масштабных корректировок в Налоговый кодекс и некоторые другие правовые акты.
 
С нового года переход на ЕНВД станет добровольным. Так что те, кому данная система налогообложения невыгодна, смогут перестать быть плательщиками ЕНВД и начать применять любой другой режим налогообложения уже со следующего года. Для этого будет достаточно подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение первых 5 рабочих дней 2013 года.
 
Размер "вмененного" дохода за месяц, в котором вы встали на учет как плательщик налога или снялись с учета, будет рассчитываться исходя из фактического количества дней ведения деятельности. Напомним, что сейчас вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели рассчитывают ЕНВД исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации. А организации и предприниматели, которые начали вести деятельность, попадающую под вмененку, рассчитывают ЕНВД за полный месяц, в котором они встали на учет. Перестают же уплачивать ЕНВД (и те и другие) начиная с 1-го числа месяца, в котором были сняты с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД.
 
Заявление о снятии с учета по-прежнему нужно будет подать в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней со дня прекращения "вмененной" деятельности. В этом случае датой снятия с учета будет считаться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
 
Теперь появилась норма, согласно которой при нарушении срока представления такого заявления снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. А значит, и увеличится сумма ЕНВД, подлежащая уплате за этот месяц. При этом "датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета".
 
Скорректирован порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются работодателем (организацией или предпринимателем) за работников, занятых во "вмененной" деятельности. Уменьшать сумму ЕНВД, исчисленную за квартал, можно будет:

• на сумму обязательных страховых взносов (в ПФР, ФОМС, ФСС), уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (квартале), а не за этот же период времени;
• только на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни за счет собственных средств;
• на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Эти договоры должны предусматривать оплату страховыми компаниями тех самых первых 3 дней болезни. При этом ЕНВД можно уменьшить на эти платежи, только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, определенного по правилам Закона N 255-ФЗ.

Уменьшить сумму ЕНВД на все эти расходы по-прежнему можно будет лишь наполовину.
 
Предприниматели-работодатели с нового года не смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя, как они это делают сейчас. А вот для предпринимателей, работающих в одиночку, поправка как раз благоприятная. С I квартала 2013 года они смогут уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных страховых взносов за себя, то есть без 50% ограничения. И если у предпринимателя сумма ЕНВД за квартал равна 1/4 годовой суммы уплаченных страховых взносов, то налог в бюджет за квартал, в котором уплачены взносы, платить не придется.
 
Уточнено, что под ЕНВД попадает деятельность по размещению рекламы с использованием как внешних, так и внутренних поверхностей транспортных средств; по оказанию услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств; по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
Кроме того, к услугам по ремонту автомототранспортных средств будут относиться платные услуги по проведению техосмотра на предмет проверки соответствия автомототранспортных средств обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ и за ее пределами (в случаях, предусмотренных международными договорами).
Отмечено, что на уплату ЕНВД не переводится деятельность ломбардов по реализации невостребованных вещей.
 
Для перехода и утраты права на применение ЕНВД будет иметь значение средняя, а не среднесписочная (как сейчас) численность работников. А в расчет средней численности, помимо штатных (списочных) работников, включаются еще внешние совместители и исполнители (подрядчики) по гражданско-правовым договорам.
Так что с 2013 года на ЕНВД не смогут перейти организации и предприниматели со средней численностью работников за 2012 год свыше 100 человек. А если у плательщика ЕНВД в 2013 году средняя численность работников превысит 100 человек, он потеряет право на уплату ЕНВД. Как и сейчас, он должен будет уплачивать налоги по общему режиму с начала квартала, в котором было допущено это нарушение.